新加坡时任财政部长黄循财 Lawrence Wong 日前宣布，将对税收制度进行“重大调整”，实施由经济合作与发展组织(OECD)牵头的15%的全球最低企业税率。这位候任总理还扩大了政府支出，以帮助新加坡家庭应对通胀压力，并促进经济增长和就业。
黄循财 Lawrence Wong 对国会表示，随着跨国公司重新评估其计划，税收调整可能导致税基减少，并称他预计此举不会为新加坡带来收入增长。
华侨银行(OCBC)经济学家Selena Ling称：依赖贸易的新加坡经济别无选择，因为越来越多的国家——主要的贸易和投资来源市场——正在实施经合组织(OECD)的最低企业税率。
现况
黄循财 Lawrence Wong 公布2024财政年度的整体盈余为8亿新元，占GDP的0.1%，“基本上是一个平衡的财政状况”。他说：政府的中期财政状况紧张，但总体立场是“适当的，因为我们正在提供有针对性的支持”，“我们的首要任务是确保一个强大、创新和充满活力的经济。”
新加坡是世界上生活成本最高的国家之一，除了对该国家庭的补贴外，还将增加19亿新元(合14.1亿美元)，同时还将为企业提供13亿新元的补贴，其中包括最高4万新元的企业所得税退税。
黄循财 Lawrence Wong 曾在2023财政年度预算案中宣布，自2025年起，将遵循经济合作与发展组织(OECD)三年前所推动的「第二代税基侵蚀与利润移转」(Base Erosion and Profit Shifting 2.0，简称BEPS 2.0)倡议第二支柱标准，对年营业额达7亿5,000万欧元的跨国企业征收15%最低有效税率。 业界因此普遍认为，星国政府将在本年财政年度预算案宣布一系列措施，以确保在明年落实BEPS 2.0，并维持星国竞争优势。
目标
黄循财 Lawrence Wong 说，他的目标是“通过专注于生产力和创新”，在未来十年内实现每年2%至3%的增长。新加坡的GDP增长率从2022年的3.8%降至2023年的1.1%，预计今年将达到1%至3%。
政府将设立新的税收抵免，以支持高价值的经济活动、制造业、研发和绿色转型，并将为研发基金增加30亿新元，并在五年内为人才、工业和人工智能发展提供10亿新元。
新加坡政府还将每年额外支出3亿新元，用于支持老龄化人口的医疗保健，预计到2030年，这将使总体支出占GDP的比例从目前的18%提高到20%。Wong还宣布了一项新的能源转型基金，最初注入50亿新元。
潜在影响
上述「第二代税基侵蚀与利润移转」倡议系由两大支柱组成：
- 将征税权从营运所在地转移至客户所在地；
- 针对跨国企业制定15%的全球最低实际税率。
新加坡将从2025年起率先实施第二支柱，但第一支柱生效日期尚未确定。 预期实施第二支柱将对星国的影响如下：
- 企业：目前新加坡公司税为17%，但企业在符合特定条件时可享有税务优惠，因此实际上有效税率可能低于15%，因此目前有效税率低于15%的跨国企业，倘年营业额达7亿5,000万欧元，未来即须遵循新条规，将有效税率补足至15%；
- 财政收入：实施第二支柱下的最低有效税率，或许将为新加坡带来更多税收，但前提是受影响的跨国企业不会因此而迁离新加坡；至于第一支柱，系针对营收逾200亿欧元且利润逾10%的大型跨国公司，在该支柱下，跨国公司不仅在营运所在地缴税，在客户所在市场亦须缴交部分税率，由于星国国内市场小，因而将损失部分税收。
- 吸引外资的能力：为因应「第二代税基侵蚀与利润移转」，多数主要经济体计划透过大量补贴来强化自身竞争优势。 例如：美国及欧盟分别推出「晶片与科学法案」及「欧盟绿色工业计划」。 新加坡副总理兼财政部长黄循财曾提醒，相关措施可能削弱星国对外资的吸引力，因此，在增加企业税收及维持竞争优势须采取平衡做法。 但部分业界人士认为，新加坡政治稳定、劳动力水准高、法律严明及重视智慧财产权保护等因素将有助于持续留住及吸引外资进驻。
挑战
黄循财表示，他将推动实施BEPS 2.0的第二支柱，BEPS 2.0是经合组织的一个项目，140多个国家同意将大型企业的最低有效税率降至15%。但不确定这能带来多少额外收入，也不确定这能持续多久。长期以来，新加坡一直以低税率吸引着投资者。“如果跨国企业将部分活动转移到其他司法管辖区，我们甚至可能看到税基减少”。但由于劳动力、土地和碳排放的限制，新加坡政府不会不惜一切代价推动经济扩张。
在新加坡，目前的总体利率为17%，但一些投资者支付的实际利率低至4%。华侨银行经济学家Ling表示，这将为各国创造公平的竞争环境，跨国公司将如何反应还有待观察。她说:“新加坡从来没有只在成本或税收方面具有竞争力。”
黄循财总结到：新加坡将是一个“惠及多数人而非少数人的经济体”。
相关文章
